Steuerliche Änderungen – Ausblick auf 2024

Einkommensteuer

Mit dem Progressionsabgeltungsgesetz 2024 wird die inflationsneutrale Einkommensbesteuerung ab 1.1.2024 neu geregelt. Neben der Anpassung der Tarifstufen und bestimmter Absetzbeträge wurden noch weitere Maßnahmen beschlossen.

• Tarifstufen und Absetzbeträge: Für die Tarifanpassung wurden die Eingangsstufe (=Existenzminimum) um 9,6 Prozent auf 12.816 Euro und die weiteren Grenzbeträge der jeweiligen Tarifstufen [Stufe 2 (20 Prozent): Euro 20.818, Stufe 3 (30 Prozent): Euro 34.513, Stufe 4 (40 Prozent): Euro 66.612, Stufe 5 (48 Prozent): Euro 99.266] angehoben sowie davon abhängige Absetzbeträge (Verkehrsabsetzbetrag: Euro 463, Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag: Euro 752 und Pensionistenabsetzbetrag: Euro 954) erhöht. Eine umfassende tabellarische Übersicht finden Sie in der KlientenINFO Ausgabe 5/2023.
• Gewinnfreibetrag (GFB): Der Gewinnfreibetrag für Einkommensteuerpflichtige erfährt eine Erhöhung. Der Grundfreibetrag wird auf Gewinne bis 33.000 Euro angehoben, somit können 4.950 Euro (=15 Prozent von 33.000 Euro) automatisch als Betriebsausgabe abgesetzt werden. Der Maximalbetrag für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag über alle Stufen erhöht sich auf 46.400 Euro.
• Leistungsanreiz Überstunden: Mit der Ausweitung der steuerlichen Begünstigung von Überstundenzuschlägen soll ein Leistungsanreiz geboten werden. In den Jahren 2024 und 2025 können Zuschläge für 18 Überstunden monatlich bis zu Euro 200 steuerfrei ausbezahlt werden. Ab 2026 wird der Betrag auf monatlich 120 Euro für 10 Überstunden statt bisher 86 Euro angehoben.
• Anhebung weiterer steuerlicher Begünstigungen: Der Freibetrag für Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulage (SEG) sowie für Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) wird auf 400 Euro / Monat erhöht.
  • Alle Regelungen betreffend Homeoffice, die von 2021 bis 2023 gegolten haben, gelten ab 2024 unbefristet weiter (z. B. Homeoffice-Pauschale).
  • Sowohl der steuerfreie Zuschuss für Kinderbetreuung wird auf 2.000 Euro pro Jahr als auch das Alter des „begünstigten“ Kindes von 10 auf 14 Jahre angehoben. Ab 2024 wird auch ein nachträglicher Kostenersatz durch den Arbeitgeber direkt an den Arbeitnehmer anerkannt, wie dies bereits bei der Abwicklung des Öffi-Tickets erfolgt.
• Ausstrahlung auf weitere (Grenz)Beträge: Die tarifmäßige Anhebung der Eingangsstufe auf Euro 12.816 (Euro 11.693) ab 1.1.2024 wirkt sich ua auch noch auf folgende Grenzbeträge aus:
  • Das große Arbeitsplatzpauschale von jährlich Euro 1.200 steht dann zu, wenn Einkünfte aus einer anderen Tätigkeit Euro 12.816 pro Jahr nicht überschreiten. Darunter beträgt das Pauschale Euro 300.
  • Steuererklärungspflicht für Einkommen, die keine lohnsteuerpflichtigen Einkünfte enthalten und Euro 12.816 übersteigen.
  • Als außergewöhnliche Belastung können Krankheitskosten für einen einkommensschwachen (Ehe-)Partner übernommen werden, soweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum des erkrankten (Ehe-)Partner von nunmehr Euro 12.816 unterschritten würde.

Hinweis: Die Abschaffung der kalten Progression knüpft an den Einkommensteuertarif an. Sie stellt keine generelle Inflationsanpassung aller Beträge im EStG dar. So haben z. B. Km-Geld, Luxustangente oder Pendlerpauschale andere Wurzeln, nicht die Anknüpfung an den Tarif.